Любая недвижимость, переданная в дар, считается для одаряемого доходом, поэтому он обязан оплатить подоходный налог (НДФЛ). Исключение из правила составляют лица, которым квартиру или иной вид недвижимости дарят их ближайшие родственники. В этом случае НДФЛ не выплачивается.
Напомним, что для граждан Российской Федерации и иностранных резидентов размер подоходного налога составляет 13%.
В статье мы поговорим о нюансах оплаты налога при дарении квартиры, правилах определения суммы налога, сроках оплаты НДФЛ и подачи налоговой декларации. Отдельно коснемся вопроса ответственности за несвоевременную подачу налоговой отчетности и выплаты налога на полученную в дар квартиру.

Платится ли налог на подаренную квартиру?

О размере подоходного налога мы уже сказали, он равен 13% для граждан и резидентов РФ. Однако для нерезидентов подоходный налог увеличен до 30%. Иностранец получает статус резидента, если живет в России более 183 дней. Аналогично, российский гражданин лишается статуса резидента РФ, если живет за границей свыше 183 дней.
Если речь идет о передаче квартиры по договору дарения близкому родственнику, то налог не выплачивается (ст. 217 НК РФ).
К близким родственникам Семейный кодекс РФ относит:
  • супругов;
  • родителей и их детей (в том числе усыновителей и усыновленных);
  • бабушек и дедушек;
  • внуков и внучек;
  • братьев и сестер (в том числе неполнородных).
Важно! На основании Венской конвенции не оплачивают НДФЛ на подаренную квартиру и сотрудники консульств, а также члены их семей.
Если же квартира передается по договору дарения в пользу иных, дальних родственников и посторонних лиц (друзей, знакомых, незнакомых), а также организаций, то оплаты налога не избежать. При этом сам даритель не несет никаких финансовых расходов. Оплачивать налог за подаренную в дар квартиру – обязанность одаряемого.

Как определить сумму налога?

Существует несколько способов расчета суммы, с которой предстоит оплатить подоходный налог:
  • Кадастровая стоимость квартиры. По закону с 1.01.2019 года договорная или рыночная стоимость квартиры, которая подвергается налогообложению, не может быть менее 70% от ее кадастровой цены. Это требование неприменимо в случае, если квартира стоит менее 1 млн. рублей или ее кадастровая стоимость менее 1 млн. 428 тыс. 571 рубля;
  • Рыночная стоимость. Не может быть менее 70% кадастровой стоимости квартиры;
  • Договорная стоимость. Цена квартиры, указанная в договоре, с 1.01.2019 также сравнивается с кадастровой стоимостью, как и в случае рыночной цены. До этой даты договорная стоимость не могла превышать рыночную более чем на 20% или быть ниже ее на такой же процент.
Если в договоре дарения цена не указана, то налог выплачивается с полной кадастровой стоимости квартиры. Если стоимость в договоре указана, то она сравнивается с кадастровой стоимостью. В случае если договорная цена менее 70% от кадастровой, то НДФЛ выплачивается с суммы, составляющей 70% кадастровой стоимости недвижимости.
Важно! Когда речь идет о дарении части дома или квартиры, то налог выплачивается соразмерно подаренной доле в стандартном размере 13% (для граждан РФ и иностранных резидентов).

Кто подает налоговую декларацию?

В случае, когда одаряемый не освобожден от уплаты налога НДФЛ, он обязан задекларировать свой доход от получения квартиры, то есть подать декларацию в местное отделение ИФНС (по адресу постоянной регистрации). Если же квартира была передана по договору дарения близкому родственнику, то декларация им не подается (потому что НДФЛ не выплачивается), но он обязан предоставить в местное отделение налоговой службы документы, удостоверяющие факт дарения и ближайшего родства.
Важно! Если квартира была в собственности предыдущего хозяина менее 3 лет, то после ее дарения он отсылает в налоговую службу уведомление, что квартира была им подарена и поэтому денег он за нее не получил. В этом случае ему не нужно выплачивать подоходный налог.

Срок подачи налоговой декларации и оплаты НДФЛ

Подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ необходимо до 30 апреля года, следующего за годом оформления сделки. Крайний срок оплаты самого подоходного налога – 15 июля года, следующего за годом получения квартиры в подарок. Реквизиты счета, на который необходимо перевести НДФЛ, можно взять в местном отделении ИФНС. Обычно это тот счет, который указан в налоговой декларации.

Ответственность за просрочку

Если налоговая декларация не была подана в срок, то ИФНС вышлет по адресу регистрации налогоплательщика уведомление о пропущенном сроке. Информацию о передаче квартиры в дар всегда отсылается в налоговую службу Регистрационной палатой (Росреестром).
Виды и размеры штрафов:
  • За несвоевременно поданную декларацию выписывается штраф в размере 5% от общей суммы налога за каждый месяц просрочки, начиная с мая. Штраф составляет не менее 1000 рублей и не может превышать 30% от общей суммы налога, указанной в декларации (ст. 119 НК РФ);
  • Неуплата НДФЛ за полученную в дар квартиру – штраф в размере 20% от суммы налога. Если был нарушен срок оплаты этого штрафа, то он увеличится до 40% от общей суммы НДФЛ (ст. 122 НК РФ);
  • Пеня за несвоевременно выплаченный налог. Начисляется с первого дня просрочки и рассчитывается по формуле: сумма долга * ставка рефинансирования * 1/300 * количество дней просрочки.
Указанные штрафы и пени взимаются с налогоплательщика либо добровольно, по требованию ИФНС, либо через мирового судью или районный суд. За уклонение от уплаты налогов в некоторых случаях положена и уголовная ответственность, в соответствии со ст. 198 УК РФ.
Скачать бланк договора дарения: Размер — 49кб ; Формат — doc